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公司注销是否需要清算企业所得税?

发布时间:2022-01-04 06:38:25源自:互联网作者:深圳公司注册

有朋友问取消税务登记前是否清算所得税?但事实上,并非所有税务登记和注销都必须先结清。让我们和边肖一起学习。

1.什么是清算所得税?

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于企业清算业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定:

企业清算的所得税处理是指清算收入、清算所得税、股利分配等的处理。当企业停止继续经营,结束自己的业务,处置资产,偿还债务,并将剩余财产分配给所有者时。

二、什么情况下应该注销税务登记?

根据《税务登记管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第7号),有下列三种情形之一的,应当注销税务登记:

1、纳税人出现解散、破产、注销等情形,依法终止纳税义务的,应当在工商行政管理部门或者其他机关办理注销登记后,持有关文件、资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

2.纳税人因住所或者经营场所变更而变更税务登记机关的,应当持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记,然后向工商行政管理机关或者其他机关申请变更或者注销登记;

3.境外企业在中国境内承揽建筑、安装、装配、勘探工程,提供劳务的,应当在工程竣工离境前15日内,持有关证明材料向原税务登记机关办理注销税务登记。

3.所得税在什么情况下要清算?

第二点提到的第一、二种情况,财税〔2009〕60号文件第二条明确了注销税务登记是否需要清算企业所得税:

(一)根据《公司法》、《企业破产法》等规定需要清算的企业。

(二)企业改制中需要按清算处理的企业。

根据《公司法》、《企业破产法》等规定,清算主要包括以下几种类型:

1.企业解散。合营企业、惠州及合营企业经营期限届满后解散,不再继续经营;惠州企业一方或多方违反合同、章程,提前终止广州公司名称登记,从而停止惠州关系的解除。

2.企业破产。企业资不抵债的,依照破产法清算。

3.其他原因清算。因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失,无法继续经营的企业,应当清算;企业因违法经营被关闭或者撤销,造成环境污染或者危害公共利益的,应当予以清算。

企业改制需要进行企业所得税清算,根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业改制业务中企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号),企业所得税清算主要包括以下四种类型:

1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织。

2.企业将其注册地转移到中华人民共和国境外(包括香港、澳门和台湾)。

3.在不适用特殊税务处理的企业合并中,合并后的企业及其股东应根据清算情况作为所得税处理。

4.在不进行特殊税务处理的企业分立中,当分立企业不复存在时,应按清算将分立企业及其股东作为所得税处理。

4.深圳注册公司摇车牌,什么情况下不用结算所得税?

在以下两种情况下,注销前无需缴纳清算所得税:

1.纳税人因住所、经营地点变更等原因注销税务登记,涉及税务登记机关变更的,一般无需办理企业所得税汇算清缴。除将注册地转移到中华人民共和国境外(含港澳台地区)的企业外,应进行企业所得税清算。其他只涉及其注册地在中国境内转移的企业,不需要进行企业所得税清算。

2.除个人独资企业、合伙企业等由法人转为非法人组织外,其他法定形式简单变更的,不需要进行企业所得税清算,可以直接变更税务登记。除另有规定外,相关企业所得税事项(包括亏损结转、税收优惠等权利义务)由变更后的企业继承,因住所变更不符合税收优惠的除外。比如企业由有限责任公司变更为股份有限公司,就不需要进行企业所得税清算。

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