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为什么个人独资企业不用缴纳企业所得税?

发布时间:2021-12-31 17:45:28源自:互联网作者:深圳公司注册

一、个人独资企业和合伙企业与企业所得税和个人所得税的关系

根据现行税法,个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。个人独资企业的投资者要缴纳个人所得税。合伙企业的合伙人是个人的,还应当缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,应当缴纳企业所得税。

该政策基于两个文件:

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于印发〈独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定〉的通知》财税〔2000〕91号第三条个人独资企业以投资者为纳税人,合伙企业以各合伙人为纳税人(以下简称投资者)。第四条个人独资企业、合伙企业(以下简称企业)各纳税年度收入总额扣除成本、费用和亏损后的余额,视同投资者个人生产经营收入。根据《个人所得税法》中“个体工商户生产经营所得”的应税项目,适用5% ~ 35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

《中华人民共和国国家税务总局财政部关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》,2008年12月31日财税[2008]159号,第二条。合伙企业应当以每个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人为自然人的,缴纳个人所得税;合伙人为法人或者其他组织的,缴纳企业所得税。

所以,问题中提到的情况是合伙企业的合伙人是个人,就像个人独资企业一样,虽然挂着企业的名字,其实只需要考虑个人所得税(参考下图)。

2.2%的生产经营个人所得税

个人生产经营所得税的由来

如前文件所述,5% ~ 35%的五级超额累进税率适用于个体工商户的生产经营收入。在最新的个人所得税改革中,保持了五级税率的设计,没有2%的税率。

因此,2%肯定不是一个常见的税率,而只是由认可的征税方法所产生的征税率。

因为个人提供账户往往比较困难,无法准确计算个人的收入。一般情况下,税务机关会按照收入的一定比例来计算应纳税所得额,比如10%的应纳税所得额,这在各地相当普遍。此时,不同的总收入对应着原税率表上的不同等级,这将导致广州白云区电子商务公司注册的实际税率不同:

收入30万元,税率0.5%;

收入30-90万,税率0.5%-0.83%;

收入90-300万,税率0.83%-1.65%;

收入300万到500万,税率1.65%到2.19%。

显然,2%的税率出现在最后一个文件中。

个人独资企业和合伙企业都不是有限责任公司,都有无限责任,都不是公司法规定的公司,所以不能征收企业所得税,而应该征收个人生产经营所得税。

根据营业收入,适用税率为5%-35%。

查账征收的个税计算

一般这两类企业在计算缴纳个人所得税时,都需要根据会计核算情况计算自己的个人所得税。根据个人所得税的计算方法,他们需要正确计算自己的收入、成本、费用和相关扣除,并通过以下公式计算应缴纳的个人所得税:

(1)应纳税所得额=当年总收入-成本、费用和损失-扣除投资者本人当年费用。

其中:当年扣除投资方自身费用=每月扣除费用(5000元/月)×当年实际经营月数。

(2)应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除

假设个人独资企业年收入总额为400万元,成本为300万元。税款计算方法如下:

(1)当年扣除额=5000元× 12 = 6万元。

(2)当年应纳税所得额= 500万至400万至6万元= 94万元。

根据企业所得税税率表,适用税率为35%。

(3)当年应纳税额= 94万×35%-6.55万= 26.35万。

个人所得税的税负= 26.35/500 = 5.27%

核定应税所得率的个税计算

如果企业不能正确计算自身成本,即会计核算不完善,税务局可以批准企业按照应纳税所得额计算缴纳个人生产经营所得税,也就是俗称的核定征收法。其计算方法如下:

(1)应纳税所得额=当年总收入×应纳税所得额

(2)应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除

应税所得率可以理解为利润率。

在上面的同一个例子中,如果税务局批准的应税所得率为10%,则应纳税额为:

(1)应纳税所得额= 500万× 10% = 50万。

根据企业所得税税率表,适用税率为30%。

(2)应纳税额= 50万×30%-4.05万= 10.95万元

个人所得税税负=10.95÷500深圳未注册公司流程=2.19%

定率征收方式的个税计算

还有个人生产经营所得税的固定税率征收方式,是将总收入乘以税务局核定的征收率,直接计算个人所得税。公式如下:

应纳税额=总收入×核定征收率

在这种模式下,核定征收率可以理解为个税的税率,根据不同行业不同,一般在0.1%到3%不等,具体取决于各地税务局的公告。

比如,同样收入500万,如果核定征收率为2%,那么应纳税额= 500万× 2% = 10万;如果核定征收率为3%,则应纳税额= 500万× 3% = 15万;如果核定征收率为1%,则应纳税额= 500万× 1% = 5万。

三.问题概述

在这三种计算方法下,有可能实现2%或更低的税收负担。

(1)如果公司成本费用特别高,假设在494万以上,则计算当年无需缴纳个人所得税。因此,这种方法缴纳的税额主要取决于公司的经营状况。如果利润高,你就要交更多的税;如果利润低或者亏损少,你会少缴税甚至不用缴税。

(2)如果公司所在行业的应税所得率低于10%,公司收入不多,那么个税的税负可以低于2%。但是如果公司收入比较高,行业的应税所得率比较高,比如娱乐业,个税的税负肯定会超过2%。

(3)只有固定税率征收方式才能直接确定当年的税负水平,以及年初的税额。

为什么个人独资企业不用缴纳企业所得税?

局方批准的固定费率是多少?个人所得税将按照当年的金额征收。大多数行业的核定征收率将低于2%。

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