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出口退税的基本原理和核算方式

发布时间:2022-01-05 09:20:32源自:互联网作者:深圳公司注册

一、出口退税的基本概念

1.出口货物退(免)税,是指在国际贸易业务中,对在中国境内申报出口的货物,在国内所有生产环节和流通环节依法缴纳的增值税和消费税的退(免)税。

2.出口退税,其实就是出口免税或者退税。因为增值税的间接税计算方法,也就是通常所说的“应该”

出口退税的基本原理和核算方式

税额=产出-投入,所以实际上产出是免费的,投入是退还的,获得的是退税。值得注意的是,出口退税的退税不同于其他类型的退税,出口退税是进项退税;对于其他退税,应退税额被退还。因此,在申报表中,免税或退税的货物应纳税额是可抵扣税款的负数,就像进项转出一样。原因是这个进项已经退给你了,自然不能再扣了,应该从可抵扣税款中扣除。

二、出口退税的核心原则

1.出口产品退税是“国际惯例”而非“政策”国家将出口货物出口前在国内生产流通环节实际承担的增值税和消费税,在货物申报出口后返还给出口企业,使出口货物免税进入国际市场,有效避免了国际双重征税。企业退税的本质是在国内生产流通环节已经征收了增值税,加工退回的材料和材料在国内劳务已经征收了增值税。

2.出口退税是将出口商品的整体税负降到零。原因很简单,就是鼓励出口,降低出口商品的价格,提高国内商品在国际市场上的竞争力。

3.公平税负原则:为保证各国货物在参与国际贸易时的公平竞争,消除各国税收政策不同导致的出口货物含税差异,要求各国退还按国际惯例征收的出口货物间接税,以促进国际贸易的发展。

4.零税率原则:退税率是国家为实现宏观调控目标,如调整产业结构,设置低退税率限制低附加值产品出口,设置高退税率鼓励高附加值产品出口等。因此,虽然零税率的退税率应该都是17%,但国家应该设定不同的退税率水平。2016年在龙岗区注册的深圳公司增值税退税率不一定等于税率。出口退税率分别为17%、14%、13%、11%、9%等。,这也是通过退税率控制出口的原因。如果鼓励出口,退税率会更高,而如果控制出口,退税率会更低。如果退税率为0,将无法避免。

三.出口退税的主要类型

1.免费且可退款

一般纳税人既有产出又有投入。为了把税负降到零,自然要免除产出,退还投入,两者兼顾。

2、只有不可避免。

如果出口的商品没有投入,那只是免费的。如果没有输入,就不需要退款。比如小规模纳税人和免税产品都没有投入。只有它们是免费的,税收负担才能降到零。

3.不可避免地,没有退路。

它针对的是不鼓励出口的商品。比如原油对你来说不够,但你得进口。让你导出就好。不要想着出口退税,想想那些禁止出口的商品。

四.退税方法和计算

出口退税可以分为三种方式:免税、免税和退税免税。其中,免税就是不用交税,不用计算,也不用关心,只需要退税就可以计算和理解,这也是我们简称出口货物出口退(免)税的原因。

(1)外贸企业:免税和退税

(2)生产企业:免税、信贷、退税

在外贸企业的日常业务中,常见的贸易类型有很多,主要有一般贸易(出口贸易)和加工贸易(来料加工和来料加工)。与加工贸易相比,一般贸易是广州注册公司的贸易方式。是指货物单方面向海关出口的出口贸易方式。

免税:指生产企业出口的自产货物在本企业生产、销售环节免征增值税;

抵销:指原材料、零部件、燃料、动力等应退还的进项税额。由生产企业消费出口自产货物,并抵扣国内货物的税额;

退税:是指当生产企业出口自产货物当月应抵扣的进项税额大于应纳税额时,未抵扣的部分予以退税。

由于货物生产涉及的可抵扣原材料、水、电、运费等较多,无法准确区分出口部分和国内部分对应的进项,也无法准确计算出口应退的进项税额。假设可以准确计算出各自的投入,那么国内销售的产出-投入=应纳税额,出口对应的进项退税就交给国税局,再由国税局退给你。双方不是都很累吗?

所以,冲抵就是用出口对应的可退进项,冲抵国内销售对应的应纳税额,最后确认退税部分。抵销是计算退税的过程,其本质是计算所有应纳税额。如果退税可以冲抵,则应纳税额为正数,只支付应纳税额。退税不能冲抵的,应纳税额为负数,此数应退税。

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