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出口企业出口退税的申报流程及账务处理

发布时间:2022-01-01 06:37:20源自:互联网作者:公司注册

一、出口企业出口退(免)税的计税依据和退税办法

(1)生产企业是具有生产能力的出口企业。

《关于出口货物和服务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第四条第一项规定,生产企业出口货物和服务(再出口的进口和加工货物除外)退(免)税的计税依据为出口货物和服务的实际离岸价。实际离岸价以出口发票上的离岸价为准,但出口发票不能反映实际离岸价的,主管税务机关有权。

(二)不具备出口企业生产能力的外贸企业。

财税〔2012〕39号文第四条第四项规定,外贸企业出口货物(委托加工、修理修配的货物除外)增值税退(免)税计税依据为外购。

出口企业出口退税的申报流程及账务处理

货物增值税专用发票注明的金额或者进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免税办法。

二、出口退税申报时间

(一)生产企业

企业出口并按会计规定销售的货物,必须在销售次月进行增值税纳税申报?还需要办理免税退税申报和消费税免税申报(属于消费税应税货物)。

企业应在出口货物申报之日的次月至次年4月30日(以出口报关单“出口退税专用”中的出口日期为准,下同)的增值税纳税申报期内,收集全部相关凭证,向主管税务机关申请办理出口货物增值税免税和消费税退税。逾期的,企业不得申请免税和退税。

(二)外贸企业

外贸企业出口并按会计规定销售的货物,销售次月必须申报增值税吗?在增值税纳税申报表中填写深圳集团公司最低注册资本中适用退(免)税政策的出口货物销售额;免税商品销售”一栏。

企业应在货物申报出口次月起至次年4月30日的增值税纳税申报期内,收集全部相关凭证,向主管税务机关申请出口货物免征增值税和消费税。经主管税务机关批准,企业也可以在增值税纳税申报期以外的其他时间申请免税。逾期的,企业不得申请免税。

一般来说,制造企业和外贸企业的出口退税申报期最迟在出口日期次年的4月15日(遇节假日顺延)之前。比如出口日期是2014年6月6日。只要在2015年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报,不逾期,出口退税政策允许。出口日期为2014年12月6日,最新退税申报时间也是如此。

三、出口退税申报流程及应附资料

(一)生产企业

1.免税和退税电子申报数据的生成过程

可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码:用户名:sa密码:无。

系统安装后配置企业信息:系统维护-系统配置-系统配置设置和修改(配置:企业代码、企业名称、纳税人识别号、分类管理代码)。配置电子口岸ic卡账号和密码:系统维护-系统配置-系统参数设置和修改-功能配置中填写IC卡账号和密码一、18位报关单实施日期修改:系统维护-系统配置-系统参数设置和修改。

(一)免退税预申报流程

进入生产企业出口退(免)税申报系统,按照企业出口报关单逐一记录详细的出口数据{注:如属于《中华人民共和国国家税务总局公告2014年第51号》规定的申报退(免)税的五类出口企业, 需要提供出口货物收汇证明“出口收汇申报入账(确认)},按照向导步骤,①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二次征收免税、抵退税明细-出口货物明细申报入账”; ②& quot;4.免退税预申报→数据一致性检查”;③& quot;4.免退税预申报→生成详细申报数据”。

生产企业在正式申报免税、退税前,必须提前申报出口退(免)税。生产企业出口后,因网络原因或企业未及时报送信息,导致出口报关单信息无法及时传输至税务计算机系统。如果生产企业不提前申报出口退税,不知道出口报关单电子信息是否齐全。只有文件资料齐全,生产企业才能正式申报出口退税。生产企业的出口货物不能从进项税额中扣除,即出口销售额乘以增值税征退税率的差额。数据必须根据文件资料齐全的出口明细进行计算,录入生产企业出口退税申报系统。否则,在没有出口报关单电子信息的情况下,企业在增值税纳税申报表中计算的不可抵扣进项税额会与免税退税汇总表上的不可抵扣进项税额不一致,导致免税退税审核失败

企业增值税纳税申报表附数据表2进项税额转移额第18栏“免税、退税办法出口货物不得从进项税额中抵扣”和免税、退税申报汇总表第25栏“免税、退税不得免税、退税”相同, 增值税纳税申报表附表2第18栏“免税退税办法不能抵扣的进项税额”按第25栏“免税、退税不得免税、抵扣”填写。 说明:生产企业应申报201403年度增值税纳税申报,同时申报201403年度免税和退税申报。企业应先到主管税务部门对免税、退税申报进行预审核,文件齐全的立即输入出口明细,生成明细数据和汇总数据;其次,做增值税纳税申报表,按照《免税退税汇总表》第25栏填写增值税纳税申报表附件二第18栏;最后去主管税务机关正式申报免税退税。这样,免税和退税的错误率会更低。

文件:《中华人民共和国国家税务总局关于调整出口退(免)税申报方式的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第61号)第一条规定:企业在正式申报出口退(免)税前,应按现行申报方式向主管税务机关进行预申报,主管税务机关确认申报凭证内容与相应管理部门电子信息无误后,方可提供规定的申报退(免)税。

(2)免税和退税的正式申报流程

①生产企业到主管税务机关进行预审后,在企业出口退税申报系统“5。预审核疑问反馈调整→读入税务机关反馈信息→查询预审核疑问反馈“之后,如果电子信息缺失或出口明细录入错误”5。预审核反馈疑问调整→撤销申报数据”;②修改出口明细数据,进入“退税向导→二次免税、抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;③输入“6。生成明细申报数据→检查数据一致性→生成明细申报数据;④进入“八大报税数据采集→增值税报税录入”;⑤输入“9。免抵退汇总数据采集→免退申报汇总录入”,点击“添加”按钮,点击任意键,自动生成免抵退申报汇总,点击“保存”;⑥输入“9”。免抵退汇总数据采集→免退汇总表明细表录入”,点击索引窗口;⑦输入“9”。免抵退汇总数据采集→-免抵退申报数据录入”,点击“添加”按钮,点击空空白处?自动生成免税退税申报信息表?点击“保存”;⑧进入“十大正式申报免税退税→数据一致性检查→打印申报报告→生成汇总申报数据。

2.免税和退税申报需要提供的信息

(一)企业向主管税务机关报送增值税纳税申报时,除按照纳税申报规定提供相关资料外,还应当提供以下资料:

(1)主管税务机关确认的最后一份《免退税申报汇总表》;

②主管税务机关要求的其他资料。

(二)企业向主管税务机关申请增值税免税、抵免和退税申报时,应提供以下文件:

(一)免税、退税申报汇总表及其附表;

(2)免税退税申报信息表;

(3)生产企业出口货物免退税申报明细表;

④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

⑤以下原始文件:

出口货物报关单(出口退税专用,以下不一一注明)(保税区出口企业可提供《中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单》,简称《出境货物备案清单》);

出口发票;

c .委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的出口代理证明及出口代理协议复印件;

主管税务机关要求的其他资料。

e .生产企业出口的视同自产货物和上市生产企业出口的非自产货物属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品),还应提供以下资料:

《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》;

b .消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、应税消费品委托加工回收代扣代缴、代收代缴税款凭证原件或复印件。

(二)外贸企业

1.生成免税电子申报数据的过程

为外贸企业安装出口退税申报系统。第一个登录系统的用户名是“sa & quot,密码是/输入该申报所属的年、月,点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息:系统维护-系统配置-系统配置设置和修改(配置:企业代码、企业名称、纳税人识别号、分类管理代码等。).还需要进入系统维护,需要系统维护-系统配置-系统参数设置和修改-18位报关单执行日期变更为2011年9月1日;系统参数设置与修改-功能配置I-正确配置的电子端口信息-IC卡卡号-IC卡密码。

根据出口报关单和增值税专用发票,录入出口明细数据和采购明细数据,生成电子申报数据,按照退税申报向导操作:

(1)外贸企业免税电子申报流程

注:如属于《中华人民共和国国家税务总局公告2014年第51号》规定的出口货物申报退(免)税需提供出口货物收汇证明的五类出口企业,仍需“出口收汇申报入账(确认)”。

出口退税预申报的操作步骤为:(1)->: (6)出口退税正式申报的操作步骤为(1)->: (12)。

(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→外部数据采集→出口商品汇率分配;(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读取(如果没有读取电子数据,手动输入,选择“认证发票信息处理”);(3)外部数据采集-报关单数据读取-数据查询、提交单确认。如果没有读入电子数据,请手动输入并选择“2。退税申报数据录入→出口明细申报数据录入;(4)退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→关联号、序号修改→点击保存→点击审核通过;(5)第二次退税申报数据录入→采购明细申报数据录入→关联号、序号修改→点击保存→点击审核通过;(6) 3.退税申报数据检查→采购与出口数量关联检查→汇兑成本检查→预申报数据一致性检查→ 4。预申报数据生成→预申报数据生成;(7) 6.确认正式申报数据→确认正式申报数据;(8)七。生成正式申报数据→录入退税汇总申报表→增加→录入申报日期和批次→自动生成汇总表→保存;(9)打印详细的出口报关单→ 6。确认正式申报数据→查询详细的出口申报数据→打印报关单;(10)打印采购明细申报表→ 6。确认正式申报数据→查询采购明细申报数据→打印申报表;(11)打印出口退税汇总申报表→七。生成正式申报数据→进入退税汇总申报表→打印报表;(12)七.生成正式申报数据→生成退(免)税申报数据-采购/出口报关单。

外贸企业已生成出口退税官方申报数据。如需取消申报,具体操作流程为:进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→申报数据确认→申报出口明细申报数据查询→点击“审批申报”→选择“转当前待申报关联号”或“转当前所有过滤后的待申报关联号”,即可撤销申报标志。

(二)外贸企业正式申报免税需提交的资料:

①外贸企业出口退税汇总申报表;

②外贸企业出口退税购买明细申报表;

③《外贸企业出口退税明细出口申报表》;

④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

⑤以下原始文件:

出口货物报关单;

b .增值税专用发票(抵扣联)、出口退税购买部分报关单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的,还需提供进口货物报关单);

c .委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的出口代理证明及出口代理协议复印件;

d .应税消费品还需提供消费税专用缴款书或分单、海关进口消费税专用缴款书(如提供海关进口消费税专用缴款书,还需提供进口货物报关单);

主管税务机关要求的其他资料。

四.出口退税与出口企业的会计处理

生产企业和外贸企业的出口退税处理和会计处理不同,说明如下:

(1)生产企业一般贸易免抵退税的会计处理:

1.货物出口并确认实现收入时,根据出口销售额(离岸价)进行如下会计处理:借方:应收账款(或银行存款等)。),信贷:主营业务收入;

2.月末“免税、退税不得免税、不得抵扣”会计处理如下:借方:主营业务成本,贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出);

3.月末,根据“退税金额”做如下会计处理:借方:其他应收款-出口退税应收款,贷方:应交税金-应交增值税(出口退税);

4.月末“留抵税额”的会计处理如下:借方:应交税费-应交增值税(出口抵减国内产品应交税费),贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)

5.收到出口退税时,做如下账务处理:借方:银行存款?贷方:其他应收款-应收出口退税。

例:某企业有出口业务和国内业务,2014年2月发生以下经济业务:

原材料国内采购,取得专用发票,注明价格200万元,税额34万元。货物已被接受并入库。国内货物不含税销售额100万元,出口货物折合300万元,单证资料齐全。该商品增值税税率为17%,退税率为15%。

根据上面给出的信息,我们可以进行以下计算步骤:

1.免、退税不得免税或抵扣=300×(17%-15%)=6(万元)

2.本期应交增值税=100×17%-(200×17%-6)=-11(万元)

3.出口退税免税额=300×15%=45(万元)

4.本期应纳增值税的税额为11万元,低于45万元的税额。默认情况下,这11万元的免税额是因为为出口产品购买原材料所缴纳的进项税还没有达到国内产品的销项税,可以申请退税11万元。

5.可抵扣税额=可抵扣税额-可退税额=45-11=34(万元)

会计处理如下:

1.免税和退税不得免税或抵扣?包含在成本中:

借:主营业务成本6

贷方:应交税费-应交增值税(转出进项税)6

2.广州市白云区厚街镇公司注册金额中应退还的部分:

借方:其他应收款-应收出口退税11

贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)11

3.免税:

借:应交税费-应交增值税(出口产品减去国内产品应交税费)34

贷方:应交税费-应交增值税(出口退税)34

(二)外贸企业出口退税的会计处理

1.外贸企业出口退税核算

外贸企业出口货物必须单独设账计算采购金额和进项金额。如果采购的货物当时不能确定出口或内销,则全部记录在出口库存账户中,并在内销时从出口库存账户转移到内销账户。

(1)采购出口商品时,借:库存商品。

应交税费-应交增值税(进项税)

信贷:银行存款(应付账款)

(2)货物出口后,根据增值税税率与退税率的差额,计算退税与应收出口退税的差额。

借:主营业务成本(收退税差额)

其他应收款-应收出口退税(增值税)

贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税后,借:银行存款。

贷方:其他应收款-应收出口退税(增值税)

2.外贸企业出口退税(消费税)核算

(1)货物出口后计算退税。

借:其他应收款-应收出口退税(消费税)

贷款:主营业务成本

(2)收到退回的消费税时

借:银行存款

贷方:其他应收款-应收出口退税(消费税)

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